Arvonlisäverotuksen erikoistumisohjelma

Pintaa syvemmältä, käytännönläheisesti

Koulutuskokonaisuus sisältää yhteensä 20 tuntia opetusta ja koostuu viidestä itsenäisestä osasta.

Osa 1

Arvonlisäverotuksen tärkeät pääperiaatteet ja erityiskysymykset

Verovelvollisuuden rajanvedot käytännössä

  • toiminta liiketoiminnan muodossa; liiketoiminnan tunnusmerkkien soveltaminen käytännön tilanteissa
  • tavaroiden/palveluiden luovutus vastiketta vastaan
  • hakeutuminen verovelvolliseksi; edellytykset eri tilanteissa 

Veron perusteen määrittelyn ja verokantojen soveltamisen tulkintakysymykset

  • liittymis- ja jakamisperiaatteiden soveltaminen käytännössä
  • veron perusteeseen kuuluvat ja kuulumattomat erät
  • vakuutus- ja vahingonkorvaukset, sopimussakot; verottomuuden edellytykset ja rajanvedot o tuet ja avustukset; vaikutukset arvonlisäverotukseen
  • alennettujen verokantojen soveltamisen tulkintatilanteita 

Oman käytön verotuksen rajanvetoja 

  • oman käytön verotuksen yleissäännöt ja käytännön tulkintoja
  • tavaran ja palvelun luovutus vastikkeetta; luovutukset liiketoiminnan tarkoituksiin o kylkiäiset, tavaranäytteet ja mainoslahjat 

Kuluveloitukset – eri veloitustilanteiden tunnusmerkit ja oikea ALV-käsittely 

  • omien kulujen veloitus 
  • kulujen edelleenveloitus
  • kulujen läpilaskutus
  • kuluveloitukset kansainvälisissä veloitustilanteissa 

Ajallisen kohdistamisen erityiskysymyksiä

  • suorite-, laskutus- ja maksuperuste
  • myyntien kohdistaminen; mm. ennakkomaksut, jatkuvana suorituksena myytävät tavarat ja palvelut
  • ostojen kohdistaminen; mm. takautuvat vähennykset ja alkuvarastovähennys o oikaisuerät ja luottotappiot
  • kansainvälisen kaupan ajallinen kohdistaminen; yhteisömyynnit ja -hankinnat, yhteisöpalvelut, käännetty verovelvollisuus, maahantuonti

Osa 2

Arvonlisäverotusmenettelyn käytännön kysymykset ja pohdinnan paikat

Verojen ilmoittamisen ja maksamisen erityiskysymyksiä

  • oma-aloitteisten verojen veroilmoitus
  • ilmoittamisen tyypilliset virheet; oman käytön verotus, käännetty verovelvollisuus, nollaverokannan alainen liikevaihto
  • yhteenvetoilmoituksen haasteen paikat

 Virheiden korjaaminen

  • korjaamistavat; vähäiset ja isommat virheet
  • myöhästymismaksut, veronkorotus, laiminlyöntimaksut 
  • yhteenvetoilmoituksen korjaaminen

Ennakollinen keskustelu, kirjallinen ohjaus vai Verohallinnon tai keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu

  • eri menetelmien hyödyt ja haitat 
  • käytännön tilanteet ja kulloinkin soveltuva toimintatapa 

Muutosverotus ja muutoksenhaku

  • verotuksen oikaisu verovelvollisen hyväksi ja vahingoksi
  • verotuksen määräaikojen laskenta, veroviranomaisen jatkettu ja pidennetty määräaika 
  • oikaisuvaatimusmenettely
  • valitus hallinto-oikeuteen ja korkeimpaan hallinto-oikeuteen; käytännön huomioita valitusprosesseista 

Oikeus- ja verotuskäytännön muutosten huomioiminen

  • KHO:n ja EUT:n ratkaisujen ajallinen vaikutus
  • Verohallinnon ohjeiden ja linjausten voimaantulo

Osa 3

Myynti- ja ostolaskut ja arvonlisäverotuksen muut dokumentointivaatimukset

Laskun käsitteen rajanvedot

  • useasta asiakirjasta koostuvat laskut
  • luottokorttilaskut
  • usean myyjän myyntejä sisältävät laskut

 Laskunantovelvollisuuden erityiskysymykset

  • ostajan vaikutus laskunantovelvollisuuteen
  • kansainväliset myyntitilanteet; etämyynnit, yhteisömyynti, ennakkomaksut

 Myyntilaskujen tietosisältövaatimuksia koskevia tulkintakysymyksiä, mm. 

  • myyjän ja ostajan ALV-tunnisteet; oikean tunnisteen valinta
  • myynnin verottomuuden merkitseminen
  • käännetty verovelvollisuus

 Ostolaskujen sisältövaatimukset ja vähennysoikeus

  • puutteellisten laskumerkintöjen käytännön vaikutus vähennysoikeuteen o ulkomaan ostolaskujen erityiskysymykset; ostajan omat täydennykset 

Muut dokumentointivaatimukset, mm.

  • erityisvähennyksiä koskevat selvitykset
  • liikkeen luovutukseen liittyvä selvitysvelvollisuus
  • kiinteistöinvestointien ALV-vähennysten tarkistusmenettelyä koskevat selvitykset

Osa 4

Arvonlisäverovähennykset

Vähennysoikeuden yleiset edellytykset

  • verotus- ja oikeuskäytännön linjanvetoja
  • kulujen kohdistaminen oikealle verovelvolliselle 

Kulujen suora kohdistaminen vähennyskelpoiseen ja vähennyskelvottomaan toimintaan
Arvonlisäveron soveltamisalan ulkopuolinen toiminta ja vähennysoikeus

Yleiskulujen vähennysoikeuden jako

  •  yleiskulujen määrittely
  • vähennysoikeuden jakomenetelmät; liikevaihto-, pinta-ala- ja työaikaperusteinen jakomenetelmä
  • osittainen vähennysoikeus ja jakomenetelmät käytännössä 
  • vähennyskäytäntöjen dokumentointi 

Osakkeiden ja kiinteistöjen myyntikulujen vähennysoikeuden tulkintakysymykset

  • suoraan ja välittömästi myyntiin liittyvät kulut vs. yleiskulut
  • verotus- ja oikeuskäytännön rajanvedot 

Vähennysoikeuden rajoitukset – käytännön rajanvetotilanteita, mm.

  • edustus- ja markkinointikulut
  • työmatkakustannukset
  • henkilöautot ja muut ajoneuvot 
  • henkilöstökulut

Osa 5

Yritysjärjestelyt ja konsernitilanteet arvonlisäverotuksessa

Eri yritysjärjestelytilanteiden arvonlisäverokäsittelyn olennaiset kysymykset

  •  ns. nimenmuutostilanteet 
  • fuusio, jakautuminen
  • tytär- tai osakkuusyhtiön osakkeiden myynti ja osto
  • liiketoimintakaupat; liiketoiminnan myynnit ja ostot
  • kiinteistöjen ja kiinteistöyhtiöiden osakkeiden myynnit ja ostot o yritysjärjestelytilanteissa huomioon otettavia ALV-asioita
  • kansainvälisten yritysjärjestelyjen erityispiirteet 

Yritysjärjestelyihin liittyvien kulujen vähennyskelpoisuus

  • kulujen vähennysoikeuden edellytykset eri tilanteissa
  • ostavan yhtiön toiminnan luonne; uudet yhtiöt ja pöytälaatikkoyhtiöt
  • kohdeyhtiön vähennysoikeus; vähennysoikeuden edellytykset ja rajaukset o omistajalle kuuluvat kulut
  • toteutumatta jäävät yrityskaupat ja -järjestelyt 

Konsernien arvonlisäverotuksen erityiskysymykset

  • erityissäännökset ja niiden soveltamisala: verovelvollisuusryhmät ja yhteenliittymät
  • konsernin sisäiset tavara- ja palvelumyynnit; konsernipalvelut, alihankintatilanteet, muita käytännön esimerkkejä
  • kulujen kohdistaminen emo- ja/tai tytäryhtiöille
  • emoyhtiön vähennysoikeuksien laajuus; ns. konsernikulut
  • holdingyhtiöt ja vähennysoikeuden edellytykset
  • välityskauppa ja komissiokauppa; konserniyhtiöiden erilaiset roolit käytännön kauppatilanteissa