Koulutuskokonaisuus sisältää yhteensä 20 tuntia opetusta ja koostuu viidestä itsenäisestä osasta.
Osa 0
Syksy 2024:
Orientaatio
Erikoistumisohjelman aloitustapaaminen Teamsilla.
Sisältö:
- Ryhmäytyminen ja ryhmän jäseniin tutustuminen
- Erikoistumisohjelman tavoitteet
- Erikoistumisohjelman rakenne, sisältö ja aikataulu
- Odotuksia erikoistumisohjelmasta
Osa 1
Syksy 2024:
Arvonlisäverotuksen tärkeät pääperiaatteet ja erityiskysymykset
Verovelvollisuuden rajanvedot käytännössä
- toiminta liiketoiminnan muodossa; liiketoiminnan tunnusmerkkien soveltaminen käytännön tilanteissa
- tavaroiden/palveluiden luovutus vastiketta vastaan
- hakeutuminen verovelvolliseksi; hakeutumisen edellytykset ja kannattavuus eri tilanteissa
Veron perusteen määrittelyn ja verokantojen soveltamisen tulkintakysymykset
- liittymis- ja jakamisperiaatteiden soveltaminen käytännössä
- veron perusteeseen kuuluvat ja kuulumattomat erät
- vakuutus- ja vahingonkorvaukset, sopimussakot; verottomuuden edellytykset ja rajanvedot
- tuet ja avustukset; vaikutukset arvonlisäverotukseen
- alennettujen verokantojen soveltamisedellytykset ja soveltamisen tulkintatilanteita
Kuluveloitukset – eri veloitustilanteiden tunnusmerkit ja oikea ALV-käsittely
- omien kulujen veloitus
- kulujen edelleenveloitus
- kulujen läpilaskutus
- kuluveloitukset kansainvälisissä veloitustilanteissa
Ajallisen kohdistamisen erityiskysymyksiä
- suorite-, laskutus- ja maksuperuste
- myyntien kohdistaminen; mm. ennakkomaksut, jatkuvana suorituksena myytävät tavarat ja palvelut
- ostojen kohdistaminen; mm. takautuvat vähennykset ja alkuvarastovähennys
- oikaisuerät ja luottotappiot
- kansainvälisen kaupan ajallinen kohdistaminen; yhteisömyynnit ja -hankinnat, yhteisöpalvelut, käännetty verovelvollisuus, maahantuonti
Osa 2
Syksy 2024:
Arvonlisäverotusmenettelyn käytännön kysymykset ja pohdinnan paikat
Verojen ilmoittamisen ja maksamisen erityiskysymyksiä
- oma-aloitteisten verojen veroilmoitus
- ilmoittamisen tyypilliset virheet; oman käytön verotus, käännetty verovelvollisuus, yhteisömyynnit ja -hankinnat, nollaverokannan alainen liikevaihto
- yhteenvetoilmoituksen haasteen paikat
Virheiden korjaaminen
- korjaamistavat; vähäiset ja isommat virheet
- myöhästymismaksu, veronkorotus, laiminlyöntimaksu
- yhteenvetoilmoituksen korjaaminen
Ennakollinen keskustelu, kirjallinen ohjaus vai Verohallinnon tai keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu
- eri menetelmien hyödyt ja haitat
- käytännön tilanteet ja kulloinkin soveltuva toimintatapa
Muutosverotus ja muutoksenhaku
- verotuksen oikaisu verovelvollisen hyväksi ja vahingoksi
- verotuksen määräaikojen laskenta, veroviranomaisen jatkettu ja pidennetty määräaika
- kuittaussitoumusmenettely
- oikaisuvaatimusmenettely
- valitus hallinto-oikeuteen ja korkeimpaan hallinto-oikeuteen; käytännön huomioita valitusprosesseista
Oikeus- ja verotuskäytännön muutosten huomioiminen
- KHO:n ja EUT:n ratkaisujen ajallinen vaikutus
- Verohallinnon ohjeiden ja linjausten voimaantulo
Osa 3
Syksy 2024:
Myynti- ja ostolaskut ja arvonlisäverotuksen muut dokumentointivaatimukset
Laskun käsitteen rajanvedot
- laskun käsite arvonlisäverotuksessa
- useasta asiakirjasta koostuvat laskut
- usean myyjän myyntejä sisältävät laskut
- luottokorttilaskut
Laskunantovelvollisuuden erityiskysymykset
- laskunantovelvollisuuden laajuus
- itselaskutus, laskutuksen ulkoistus
- ostajan vaikutus laskunantovelvollisuuteen
- kansainväliset myyntitilanteet ja laskujen tietosisältövaatimusten määräytyminen
- kansainvälisen kaupan erityiskysymyksiä; etämyynti, yhteisömyynti ja ennakkomaksut
Myyntilaskujen tietosisältövaatimuksia koskevia tulkintakysymyksiä, mm.
- pakolliset laskumerkinnät
- laskun perustiedot; käytännön huomioita
- myyjän ja ostajan ALV-tunnisteet; oikean tunnisteen valinta
- arvonlisäveroa koskevat laskumerkinnät
- myynnin verottomuuden merkitseminen laskulle
- käännetty verovelvollisuus laskuilla
Ostolaskujen sisältövaatimukset ja vähennysoikeus
- puutteellisten laskumerkintöjen käytännön vaikutus vähennysoikeuteen
- ulkomaan ostolaskujen erityiskysymykset; ostajan omat täydennykset
- henkilökunnan itse ensin maksamat kulut ja vähennysoikeus
Muut dokumentointivaatimukset, mm.
- erityisvähennyksiä koskevat selvitykset
- liikkeen luovutukseen liittyvä selvitysvelvollisuus
- kiinteistöinvestointien ALV-vähennysten tarkistusmenettelyä koskevat selvitykset
Osa 4
Syksy 2024:
Arvonlisäverovähennykset
Vähennysoikeuden yleiset edellytykset
- vähennysoikeuden yleiset edellytykset; verotus- ja oikeuskäytännön linjanvetoja ja Verohallinnon ohjeistus
- kulujen kohdistaminen oikealle verovelvolliselle
- kulujen edelleenveloitus ja vähennysoikeus
- maahantuonnin arvonlisäveron vähennysoikeus
Kulujen suora kohdistaminen vähennyskelpoiseen ja vähennyskelvottomaan toimintaan
- lähtökohtana kulujen suora kohdistaminen
- arvonlisäveroton toiminta ja vähennysoikeus
- arvonlisäveron soveltamisalan ulkopuolinen toiminta ja vähennysoikeus
- suora kohdistaminen ja dokumentointi
Yleiskulujen vähennysoikeuden jako
- yleiskulujen määrittely
- vähennysoikeuden jakomenetelmät
- liikevaihtoperusteinen jakomenetelmä; käytännön tulkintakysymyksiä
- pinta-ala- ja työaikaperusteiset jakomenetelmät
- osittainen vähennysoikeus ja jakomenetelmät käytännössä vähennyskäytäntöjen dokumentointi
Vähennysoikeuden rajoitukset – käytännön rajanvetotilanteita, mm.
- markkinointi- ja edustuskulut
- työmatkakustannukset
- henkilöstökulut; henkilöstötilaisuudet, henkilöstön koulutuskulut
- henkilöautot ja muut ajoneuvot
Oman käytön verotuksen rajanvetoja
- oman käytön verotuksen yleissäännöt ja käytännön tulkintoja
- luovutukset työntekijöille
- tavaran ja palvelun luovutus vastikkeetta; luovutukset liiketoiminnan tarkoituksiin
- kylkiäiset, tavaranäytteet ja mainoslahjat
- veron peruste
Osa 5
Syksy 2024:
Yritysjärjestelyt ja konsernitilanteet arvonlisäverotuksessa
Eri yritysjärjestelytilanteiden arvonlisäverokäsittelyn olennaiset kysymykset
- ns. nimenmuutostilanteet, fuusio, jakautuminen
- tytär- tai osakkuusyhtiön osakkeiden myynti ja osto
- liiketoimintakaupat; liiketoiminnan myynnit ja ostot
- liikkeen luovutusta koskevan erityissäännön soveltamisedellytykset ja käytännön tulkintakysymyksiä
- kiinteistöjen ja kiinteistöyhtiöiden osakkeiden myynnit ja ostot
- yritysjärjestelytilanteissa huomioon otettavia ALV-asioita; välilliset ALV-seuraamukset
- kansainvälisten yritysjärjestelyjen erityiskysymykset
Yritysjärjestelyihin liittyvien kulujen vähennyskelpoisuus
- kulujen vähennysoikeuden edellytykset eri tilanteissa
- osakkeiden ja kiinteistöjen myyntikulujen vähennysoikeuden tulkintakysymykset; suoraan ja välittömästi myyntiin liittyvät kulut vs. yleiskulut
- osakkeiden ostokulut; osakkeet ostavan yhtiön toiminnan luonne, uudet yhtiöt ja pöytälaatikkoyhtiöt
- holdingyhtiöt ja vähennysoikeuden edellytykset
- kulujen kohdistaminen yritysjärjestelytilanteissa
- kohdeyhtiön vähennysoikeus; vähennysoikeuden edellytykset ja rajaukset
- omistajalle kuuluvat kulut
- toteutumatta jäävät yrityskaupat ja -järjestelyt
Konsernien arvonlisäverotuksen erityiskysymykset
- konserniyhtiöiden erillinen verovelvollisuus ja vähennysoikeudet
- konsernin sisäiset tavara- ja palvelumyynnit; konsernipalvelut, alihankintatilanteet, muita käytännön esimerkkejä
- kulujen kohdistaminen emo- ja/tai tytäryhtiöille
- emoyhtiön vähennysoikeuksien laajuus; ns. konsernikulut
- siirtohinnoittelu ja arvonlisäverotus