Arvonlisäverotuksen erikoistumisohjelma

Pintaa syvemmältä, käytännönläheisesti

Koulutuskokonaisuus sisältää yhteensä 20 tuntia opetusta ja koostuu viidestä itsenäisestä osasta.

Osa 0

26.9.2023 Orientaatio

Erikoistumisohjelman aloitustapaaminen Teamsilla. Sisältö:

  • Ryhmäytyminen ja ryhmän jäseniin tutustuminen
  • Erikoistumisohjelman tavoitteet
  • Erikoistumisohjelman rakenne, sisältö ja aikataulu
  • Odotuksia erikoistumisohjelmasta

Osa 1

28.9.2023
Arvonlisäverotuksen tärkeät pääperiaatteet ja erityiskysymykset

Verovelvollisuuden rajanvedot käytännössä

  • toiminta liiketoiminnan muodossa; liiketoiminnan tunnusmerkkien soveltaminen käytännön tilanteissa
  • tavaroiden/palveluiden luovutus vastiketta vastaan
  • hakeutuminen verovelvolliseksi; hakeutumisen edellytykset ja kannattavuus eri tilanteissa 

Veron perusteen määrittelyn ja verokantojen soveltamisen tulkintakysymykset

  • liittymis- ja jakamisperiaatteiden soveltaminen käytännössä
  • veron perusteeseen kuuluvat ja kuulumattomat erät
  • vakuutus- ja vahingonkorvaukset, sopimussakot; verottomuuden edellytykset ja rajanvedot 
  • tuet ja avustukset; vaikutukset arvonlisäverotukseen
  • alennettujen verokantojen soveltamisedellytykset ja soveltamisen tulkintatilanteita 

Kuluveloitukset – eri veloitustilanteiden tunnusmerkit ja oikea ALV-käsittely 

  • omien kulujen veloitus 
  • kulujen edelleenveloitus
  • kulujen läpilaskutus
  • kuluveloitukset kansainvälisissä veloitustilanteissa 

Ajallisen kohdistamisen erityiskysymyksiä

  • suorite-, laskutus- ja maksuperuste
  • myyntien kohdistaminen; mm. ennakkomaksut, jatkuvana suorituksena myytävät tavarat ja palvelut
  • ostojen kohdistaminen; mm. takautuvat vähennykset ja alkuvarastovähennys 
  • oikaisuerät ja luottotappiot
  • kansainvälisen kaupan ajallinen kohdistaminen; yhteisömyynnit ja -hankinnat, yhteisöpalvelut, käännetty verovelvollisuus, maahantuonti

Osa 2

Arvonlisäverotusmenettelyn käytännön kysymykset ja pohdinnan paikat

Verojen ilmoittamisen ja maksamisen erityiskysymyksiä

  • oma-aloitteisten verojen veroilmoitus
  • ilmoittamisen tyypilliset virheet; oman käytön verotus, käännetty verovelvollisuus, yhteisömyynnit ja -hankinnat, nollaverokannan alainen liikevaihto
  • yhteenvetoilmoituksen haasteen paikat

Virheiden korjaaminen

  • korjaamistavat; vähäiset ja isommat virheet
  • myöhästymismaksu, veronkorotus, laiminlyöntimaksu
  • yhteenvetoilmoituksen korjaaminen

Ennakollinen keskustelu, kirjallinen ohjaus vai Verohallinnon tai keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu

  • eri menetelmien hyödyt ja haitat 
  • käytännön tilanteet ja kulloinkin soveltuva toimintatapa 

Muutosverotus ja muutoksenhaku

  • verotuksen oikaisu verovelvollisen hyväksi ja vahingoksi
  • verotuksen määräaikojen laskenta, veroviranomaisen jatkettu ja pidennetty määräaika
  • kuittaussitoumusmenettely 
  • oikaisuvaatimusmenettely
  • valitus hallinto-oikeuteen ja korkeimpaan hallinto-oikeuteen; käytännön huomioita valitusprosesseista 

Oikeus- ja verotuskäytännön muutosten huomioiminen

  • KHO:n ja EUT:n ratkaisujen ajallinen vaikutus
  • Verohallinnon ohjeiden ja linjausten voimaantulo

Osa 3

13.10.2023
Myynti- ja ostolaskut ja arvonlisäverotuksen muut dokumentointivaatimukset

Laskun käsitteen rajanvedot

  • laskun käsite arvonlisäverotuksessa
  • useasta asiakirjasta koostuvat laskut
  • usean myyjän myyntejä sisältävät laskut
  • luottokorttilaskut

Laskunantovelvollisuuden erityiskysymykset

  • laskunantovelvollisuuden laajuus
  • itselaskutus, laskutuksen ulkoistus
  • ostajan vaikutus laskunantovelvollisuuteen
  • kansainväliset myyntitilanteet ja laskujen tietosisältövaatimusten määräytyminen
  • kansainvälisen kaupan erityiskysymyksiä; etämyynti, yhteisömyynti ja ennakkomaksut

Myyntilaskujen tietosisältövaatimuksia koskevia tulkintakysymyksiä, mm. 

  • pakolliset laskumerkinnät
  • laskun perustiedot; käytännön huomioita
  • myyjän ja ostajan ALV-tunnisteet; oikean tunnisteen valinta
  • arvonlisäveroa koskevat laskumerkinnät
  • myynnin verottomuuden merkitseminen laskulle
  • käännetty verovelvollisuus laskuilla

Ostolaskujen sisältövaatimukset ja vähennysoikeus

  • puutteellisten laskumerkintöjen käytännön vaikutus vähennysoikeuteen
  • ulkomaan ostolaskujen erityiskysymykset; ostajan omat täydennykset
  • henkilökunnan itse ensin maksamat kulut ja vähennysoikeus

Muut dokumentointivaatimukset, mm.

  • erityisvähennyksiä koskevat selvitykset
  • liikkeen luovutukseen liittyvä selvitysvelvollisuus
  • kiinteistöinvestointien ALV-vähennysten tarkistusmenettelyä koskevat selvitykset

Osa 4

24.10.2023
Arvonlisäverovähennykset

Vähennysoikeuden yleiset edellytykset

  • vähennysoikeuden yleiset edellytykset; verotus- ja oikeuskäytännön linjanvetoja ja Verohallinnon ohjeistus
  • kulujen kohdistaminen oikealle verovelvolliselle
  • kulujen edelleenveloitus ja vähennysoikeus
  • maahantuonnin arvonlisäveron vähennysoikeus

Kulujen suora kohdistaminen vähennyskelpoiseen ja vähennyskelvottomaan toimintaan

  • lähtökohtana kulujen suora kohdistaminen
  • arvonlisäveroton toiminta ja vähennysoikeus
  • arvonlisäveron soveltamisalan ulkopuolinen toiminta ja vähennysoikeus
  • suora kohdistaminen ja dokumentointi

Yleiskulujen vähennysoikeuden jako

  • yleiskulujen määrittely
  • vähennysoikeuden jakomenetelmät
  • liikevaihtoperusteinen jakomenetelmä; käytännön tulkintakysymyksiä
  • pinta-ala- ja työaikaperusteiset jakomenetelmät
  • osittainen vähennysoikeus ja jakomenetelmät käytännössä vähennyskäytäntöjen dokumentointi 

Vähennysoikeuden rajoitukset – käytännön rajanvetotilanteita, mm.

  • markkinointi- ja edustuskulut
  • työmatkakustannukset
  • henkilöstökulut; henkilöstötilaisuudet, henkilöstön koulutuskulut
  • henkilöautot ja muut ajoneuvot

Oman käytön verotuksen rajanvetoja  

  • oman käytön verotuksen yleissäännöt ja käytännön tulkintoja
  • luovutukset työntekijöille
  • tavaran ja palvelun luovutus vastikkeetta; luovutukset liiketoiminnan tarkoituksiin
  • kylkiäiset, tavaranäytteet ja mainoslahjat
  • veron peruste

Osa 5

9.11.2023
Yritysjärjestelyt ja konsernitilanteet arvonlisäverotuksessa

Eri yritysjärjestelytilanteiden arvonlisäverokäsittelyn olennaiset kysymykset

  • ns. nimenmuutostilanteet, fuusio, jakautuminen
  • tytär- tai osakkuusyhtiön osakkeiden myynti ja osto
  • liiketoimintakaupat; liiketoiminnan myynnit ja ostot
  • liikkeen luovutusta koskevan erityissäännön soveltamisedellytykset ja käytännön tulkintakysymyksiä
  • kiinteistöjen ja kiinteistöyhtiöiden osakkeiden myynnit ja ostot 
  • yritysjärjestelytilanteissa huomioon otettavia ALV-asioita; välilliset ALV-seuraamukset
  • kansainvälisten yritysjärjestelyjen erityiskysymykset

Yritysjärjestelyihin liittyvien kulujen vähennyskelpoisuus

  • kulujen vähennysoikeuden edellytykset eri tilanteissa
  • osakkeiden ja kiinteistöjen myyntikulujen vähennysoikeuden tulkintakysymykset; suoraan ja välittömästi myyntiin liittyvät kulut vs. yleiskulut
  • osakkeiden ostokulut; osakkeet ostavan yhtiön toiminnan luonne, uudet yhtiöt ja pöytälaatikkoyhtiöt
  • holdingyhtiöt ja vähennysoikeuden edellytykset
  • kulujen kohdistaminen yritysjärjestelytilanteissa
  • kohdeyhtiön vähennysoikeus; vähennysoikeuden edellytykset ja rajaukset
  • omistajalle kuuluvat kulut
  • toteutumatta jäävät yrityskaupat ja -järjestelyt 

Konsernien arvonlisäverotuksen erityiskysymykset

  • konserniyhtiöiden erillinen verovelvollisuus ja vähennysoikeudet
  • konsernin sisäiset tavara- ja palvelumyynnit; konsernipalvelut, alihankintatilanteet, muita käytännön esimerkkejä
  • kulujen kohdistaminen emo- ja/tai tytäryhtiöille
  • emoyhtiön vähennysoikeuksien laajuus; ns. konsernikulut
  • siirtohinnoittelu ja arvonlisäverotus