Kansainvälisen kaupan arvonlisäverotuksen erikoistumisohjelma 2025

Ohjelma

Moduuli 0: Orientaatio

Klo 9-10, etäkoulutus Teamsissä

• Erikoistumisohjelman orientaatiotapaaminen
• tavoitteet
• lähestymistapa
• käytännön asiat
• käsiteltävien aiheiden perusteita

Moduuli 1: Tavaran yhteisökaupan arvonlisäverotus

Klo 9-16, lähikoulutus Helsingissä

Yhteisömyynnit

• yhteisömyynnin määritelmä ja myyntimaasääntö
• yhteisömyynnin verottomuuden edellytykset
• ALV-tunnisteiden merkitys ja käyttö
• tavaroiden kuljetus verottomuuden edellytyksenä; kuljetusnäyttö
• yhteisömyynnit muista EU-valtioista
• kaupan peruuntuminen ja tavaroiden palautukset
• yhteisömyyntien ilmoittaminen ALV- ja yhteenvetoilmoituksilla

Yhteisöhankinnat

• yhteisöhankinnan määritelmä ja verotuspaikan määräytyminen
• yhteisöhankinnan ALV-käsittely
• ALV-tunnisteiden käyttö
• yhteisöhankinnat muissa EU-valtioissa; ns. turvaverkkosääntö
• yhteisöhankintojen ilmoittaminen ALV-ilmoituksilla

Yhteisökaupan erityistilanteita ja -kysymyksiä

• kolmikantakauppa ja yksinkertaistussääntö; soveltamisedellytykset
• muut ketjukauppatilanteet
• kuljetuksen järjestämistavan, kuljetusvastuiden ja toimitusehtojen vaikutus ALV-käsittelyyn
• yhteisökauppa suomalaisen asiakkaan tai toimittajan kanssa
• EU:n ulkopuoliset yhtiöt kauppakumppaneina yhteisökaupassa
• useammasta toimituksesta koostuvat yhteisömyynnit
• toisen EU-valtion sisäinen tavarakauppa
• ulkomaisen ALV-rekisteröinnin vaikutus ketjukaupan ALV-käsittelyyn
• ketjukaupan ALV-riskit; rekisteröinti- ja raportointivelvoitteet toisissa EU-maissa

Omat tavarasiirrot ja tavaran varastointi toisessa EU-valtiossa

• omien tavarasiirtojen ALV-käsittely; pääsääntö ja poikkeukset
• siirrot Suomesta toiseen EU-valtioon, toisesta EU-valtiosta Suomeen ja kahden muun EU-valtion välillä
• myytyihin / ostettuihin tavaroihin toimituksen yhteydessä / aikana kohdistuvat alihankkijan työsuoritukset
• tavaroiden varastointi toisessa EU-valtiossa; tavaran siirto tai hankinta EU-varastoon

Tavaran myynti ja osto asennettuna

• tavaroiden asennettuna myyntiä koskeva erityissääntö; määritelmä ja myyntimaasääntö
• käännetyn verovelvollisuuden soveltamisedellytykset
• kiinteän toimipaikan syntyminen ja vaikutus ALV-käsittelyyn
• tavaroiden asennettuna myyntiin liittyvät ostot; tavara- ja palveluostot alihankkijoilta Suomesta, muista EU-valtioista ja EU:n ulkopuolelta
• tavaroiden osto asennettuna toisesta EU-valtiosta; käännetty verovelvollisuus
• tavaran asennettuna myynnin ja oston ilmoittaminen ALV-ilmoituksilla

Moduuli 2: EU:n ulkopuolisen tavarakaupan arvonlisäverotus

Tavaran vienti EU:n ulkopuolelle

• verottomuuden edellytykset; viennin perus- ja erityistilanteet
• kuljetuksen järjestämistavan ja ostajan vaikutus ALV-käsittelyyn

Tavaran maahantuonti EU:n ulkopuolelta

• maahantuonnin ilmoittaminen; lykätty menettely
• veron perusteen määrittely

EU:n ulkopuolella tapahtuva tavarakauppa ja ketjukauppatilanteet

• vienti ja maahantuonti ulkomailla
• kolmikantakauppa ja muut ketjukauppatilanteet EU:n ulkopuolisessa kaupassa
• toimituslausekkeiden ja kuljetusvastuun merkitys
• ketjukauppa ja maahantuonti
• EU:n ulkopuolisen kaupan ilmoittaminen ALV-ilmoituksilla

Tavaraostot ulkomaalaisilta Suomessa

• ulkomaisen myyjän verovelvollisuus
• ostajan käännetty verovelvollisuus

Tavaran myynti ja osto asennettuna

• tavaran myynti asennettuna EU:n ulkopuolelle; tavaran vienti ja maahantuonti kohdemaassa, asennuspalvelun ALV-käsittely
• tavaran osto asennettuna EU:n ulkopuolelta; tavaran maahantuonti Suomeen, asennuspalvelun ALV-käsittely

Laivatoimitukset

• tavaroiden myynti kansainvälisessä liikenteessä olevien vesialusten varustamiseksi
• verottomien vesialusten myynti
• myynnin verottomuuden edellytykset

Moduuli 3: Yritysten välisen palvelukaupan arvonlisäverotus

Klo 9-16, lähikoulutus Helsingissä

Palvelukaupan arvonlisäverotuksen periaatteita

• palvelun määritelmä
• myyntimaasäännökset; yleissääntö ja poikkeussäännöt

Elinkeinoharjoittajien välisen palvelukaupan yleissääntö

• palvelujen myynnin ja oston arvonlisäverokäsittely
• ostajan kiinteän toimipaikan merkitys ja vaikutus ALV-käsittelyyn
• ostajan käännetty verovelvollisuus
• myyjän kiinteä toimipaikka ja vaikutus ALV-käsittelyyn
• ALV-tunnisteiden käyttö ja merkitys
• EU-palvelukauppa ja palvelukauppa ei-EU-maiden kanssa
• käytännön esimerkkitilanteita: mm. asennus-, huolto- ja korjaustyöt Suomessa ja ulkomailla, kuljetuspalvelujen, välityspalvelujen ja immateriaalipalvelujen myynnit ja ostot
• yleissäännön alaisten palvelujen myynnin ja oston ilmoittaminen ALV- ja yhteenvetoilmoituksilla
• yleissäännön alaisten palvelujen ostot ulkomaan projekteissa

Tavaran sopimusvalmistus

• valmistuspalvelun myynti ja osto
• tavaran valmistuttaminen toisessa EU-valtiossa

Elinkeinonharjoittajien välisen palvelukaupan poikkeussäännöt

• kiinteään omaisuuteen liittyvät palvelut; palvelujen myynti ja osto
• kiinteänä omaisuutena pidettäviin koneisiin ja laitteisiin liittyvät palvelut
• pääsyoikeus tilaisuuksiin; tilaisuuksien järjestämiseen liittyvät palvelut
• henkilökuljetuspalvelut, kuljetusvälineiden vuokraus, ravintolapalvelut
• käännetty verovelvollisuus; soveltamiskäytäntö, soveltumisen rajoitukset
• palvelukaupan ALV-riskit; rekisteröinti- ja raportointivelvoitteet toisissa EU-maissa

Palvelukaupan verottomuussäännöt ja niiden soveltamistilanteet

• verottomat palvelumyynnit
• kuljetuspalvelujen verottomuustilanteet; vienti- ja tuontikuljetukset
• verottomat palvelumyynnit vesialuksen ja sen lastin välittömiä tarpeita varten
• henkilökuljetuspalvelut suoraan ulkomaille tai ulkomailta

Moduuli 4: Tavaran ja palvelujen kansainvälisen kuluttajakaupan arvonlisäverotus

Klo 9-13, etäkoulutus Teamsissä

Tavaroiden myynti kuluttajille ja muille ei-verovelvollisille toisiin EU-maihin

• tavaroiden yhteisön sisäinen etämyynti
• etämyynnin määritelmä
• tavaroiden etämyynnin verotuspaikka; verotus kulutusvaltiossa (määränpäävaltiossa)
• etämyynteihin sovellettava verokanta; kulutusvaltion verokantojen soveltaminen käytännössä
• vähäistä myyntiä koskeva erityinen myyntimaasääntö (verovelvollisuuden alaraja)

Tavaroiden myynti kuluttajille ja muille ei-verovelvollisille EU:n ulkopuolelle

• vientimyynti; eri vientitilanteet ja verottomuuden edellytykset
• matkailijamyynnin verottomuus (ns. tax free -myynti)

Palvelujen myynti kuluttajille ja muille ei-verovelvollisille

• yleissääntö; soveltamisala ja ALV-käsittely
• poikkeussäännöt; soveltamisala ja ALV-käsittely
  • immateriaalipalvelut, irtaimeen omaisuuteen kohdistuvat työsuoritukset, kiinteään omaisuuteen liittyvät palvelut
  • henkilökuljetuspalvelut, kuljetusten liitännäispalvelut, tavaroiden yhteisökuljetuspalvelut, kuljetusvälineen lyhytaikainen vuokraus
  • kulttuuri-, viihde-, urheilu-, tiede- ja koulutustilaisuuteen ja niiden järjestämiseen liittyvät palvelut
  • majoituspalvelut, ravintola- ja ateriapalvelut
  • välityspalvelut
  • sähköiset palvelut

Tavaroiden ja palvelujen kuluttajakaupan käytännön kysymyksiä

• kuluttajamyyntien ilmoittaminen
• erityisjärjestelmän (OSS) soveltaminen; rekisteröinti ja ilmoittaminen
• ulkomaan ALV-rekisteröinnit
• tavaroiden ja palvelujen myynti sähköisen rajapinnan (esim. verkkokaupan tai muun kauppapaikan) kautta