Moduuli 3: EU:n ulkopuolisen tavarakaupan arvonlisäverotus, laivatoimitukset ja muita erityistilanteita – vanha

Tehtävän yhteenveto

0 of 5 Kysymykset completed

Kysymykset:

Olet suorittanut tämän tehtävän aiemmin, joten et voi aloittaa sitä uudelleen.

Tehtävä latautuu…

Sinun täytyy kirjautua sisään aloittaaksesi tehtävän.

Sinun täytyy ensin suorittaa seuraava:

Tulokset

Tehtävä suoritettu. Tuloksia tallennetaan.

Tulokset

Olet saavuttanut 0 / 0 pistettä, (0)

Current
Arvio
Vastattu
Oikein
Väärin

Kysymys 1 / 5

1. Kysymys
Martan Metalli Oy (MMOy) harjoittaa jos jonkinlaista kansainvälistä metallien ja metallivalmisteiden kauppaa. Asiakkaita ja tavaratoimittajia löytyy pitkä lista niin Suomesta kuin ulkomailta ja tavaraa toimitetaan ja hankitaan ympäri maailmaa. Arvonlisäveroasioita Martta ja tiiminsä ovat joutuneet pohtimaan monta kertaa, onneksi isona apuna on jo pitkään toiminut Jarkka Tarkan tilitoimiston asiantuntija ja nyttemmin myös yhtiökumppani Liisa Viisas. Vientikaupan osalta pohdinnoissa on päädytty mm. tällaisiin johtopäätöksiin – miltä osin päätelmät ovat osuneet kohdilleen?
- MMOy on myynyt arvometalleja asiakkaalleen Sveitsiin siten, että asiakas on noutanut metallit yhtiön varastolta omalla erikoisajoneuvollaan. Koska ostaja on EU:n ulkopuolinen yhtiö, myynti on arvonlisäveroton vientimyynti.
- MMOy on myynyt arvometalleja asiakkaalleen Sveitsiin siten, että asiakas on noutanut metallit yhtiön varastolta omalla erikoisajoneuvollaan. Koska ostaja on EU:n ulkopuolinen yhtiö, myynti on arvonlisäveroton vientimyynti.
- Samainen suomalainen asiakas on ostanut metalliaineita myös siten, että metallit on ensin toimitettu asiakkaan suomalaiselle alihankkijalle käsittelyä varten ja tämän jälkeen em. asiakkaan käyttämän kuljetusliikkeen toimesta Kanadaan. Myös tämä myynti voidaan käsitellä vastaavasti verottomana vientimyyntinä.
- Toisin kuin edellä kyseessä olleissa tilanteissa, MMOy hoitaa pääsääntöisesti tavaroiden toimitukset EU:n ulkopuolelle itse omaa pitkäaikaista luottokuljetusliikettään käyttäen. Tällaisissa tilanteissa MMOy:n ei tarvitse murehtia siitä, kuka ostaja on, esimerkiksi, että onko ostaja ulkomaalainen vai suomalainen ja että onko se varmasti elinkeinonharjoittaja.
Oikein

Väärin
Kysymys 2 / 5

2. Kysymys
Ja ei kun seuraavaksi miettimään maahantuontien kiehtovia ALV-kiemuroita.
- MMOy soveltaa luonnollisesti ns. lykättyä menettelyä eli ilmoittaa tekemänsä maahantuonnit, niiden verot ja vähennykset ALV-ilmoituksellaan. Tämä on varsin kätevää, koska em. pitkäaikainen kuljetusliike hoitaa käytännössä aina tavaroiden kuljetuksen ja maahantuontimenettelyn yhtiön puolesta ja toimittaa yhtiölle kuukausittain oman laskunsa yhteydessä kootusti yhdellä kerralla tiedon kaikista kuukauden aikana tehdyistä maahantuonneista ja niitä koskevat tullauspäätökset. ALV-ilmoituksella ilmoitettava maahantuontien määrä eli veron peruste saadaan näin pääsääntöisesti laskettua kätevästi tullauspäätösten ja kuljetusliikkeen laskuerittelyjen perusteella.
- Toisinaan maahantuontiin liittyvät järjestelyt ovat kuitenkin vähän monimutkaisempia. Esimerkiksi yhdessä tuoreessa tapauksessa kuljetusliike toimitti ennalta sovitusti tavarat suoraan MMOy:n asiakkaalle Pohjois-Suomeen ja laskutti tästä kotimaan jatkokuljetuksesta MMOy:tä erillisellä laskulla. Tämäkin kuljetusveloitus piti kuitenkin lisätä kyseisen tavaran maahantuonnin veron perusteeseen.
- Hiljattain mietittäväksi tuli tapaus, jossa MMOy lähetti metalliaineitaan Isoon-Britanniaan käsiteltäväksi, minkä jälkeen aineet toimitettiin takaisin yhtiölle Suomeen. Kun tavaran (vientiin ja) maahantuontiin ei ko. tilanteessa liittynyt tavarakauppaa, ei maahantuonnin veron perustetta voitu perustaa tavaran kauppa-arvolle, vaan veron perusteeksi otettiin tavaran kuljetuskustannukset Isoon-Britanniaan ja takaisin. Lisäksi Liisa Viisas opasti yhtiötä sisällyttämään veron perusteeseen myös käsittelytyön Isossa-Britanniassa suorittaneen yhtiön työtä koskeneen palkkion.
- Myös Martan hyvä ystävä Martti harjoittaa pienimuotoista liiketoimintaa toiminimen alla. Koska Martin toiminta tapahtuu lähes täysin Suomessa, hän ei ole ollut koskaan tekemisissä maahantuontien kanssa. Nyt hän on kuitenkin ostanut toiminnassaan tarvittavan koneen Norjasta. Martta on päättänyt ojentaa Martille auttavan kätensä ja todennut, että tavara voidaan kuljettaa Suomeen yhdessä MMOy:n Norjasta tulossa olevan lähetyksen kanssa ja että MMOy:n kuljetusliike voi hoitaa koneen maahantuontiprosessit MMOy:n nimissä ja MMOy maahantuonnin arvonlisäveron ilmoittamisen ALV-ilmoituksellaan. Näin Martin ei tarvitse murehtia asiasta eikä menettelystä ole mitään harmia eikä haittaa myöskään MMOy:lle.
Oikein

Väärin
Kysymys 3 / 5

3. Kysymys
Seuraavana pohdintapöydällä onkin sitten vähän erikoisempia yksittäistapauksia.
- MMOy on myynyt metalliaihioita suomalaiselle yritysasiakkaalleen. Aihiot MMOy on ostanut Etelä-Afrikasta ja asiakkaan kanssa on sovittu, että asiakas hoitaa maahantuonnin Suomeen. Eteläafrikkalainen myyjä on laskuttanut MMOy:tä ilman arvonlisäveroa eli se on käsitellyt myyntinsä vientimyyntinä. Mietittävänä on ollut MMOy:n myynnin ALV-käsittely ja johtopäätökseksi tuli se, että laskulle on laitettava Suomen arvonlisävero, koska asiakas on suomalainen ja tavara toimitetaan Suomeen.
- MMOy on ostanut samaisia metalliaihioita samoilla ehdoilla Etelä-Afrikasta myös ruotsalaiselle asiakkaalle tapahtuvaa myyntiä varten. Asiakkaan kanssa on sovittu, että asiakas hoitaa tavaran maahantuonnin Ruotsiin. Tälle laskulle ei nyt ainakaan Suomen arvonlisäveroa pidä lisätä eikä kauppaketjusta seuraa MMOy:lle ALV-velvoitteita myöskään ulkomailla.
- Lisää Etelä-Afrikan kauppaa. MMOy:n asiakas on tällä kertaa suomalainen yritys, joka on tilannut MMOy:ltä alumiinia toimitettuna Suomessa sijaitsevaan verovarastoon. MMOy on tarkistanut, että kyseisen varastonpitäjän asiat ovat kunnossa eli sillä on mm. Verohallinnon lupa verovaraston pitämiseen. Lisäksi MMOy on saanut varastonpitäjältä selvityksen siitä, että kyseinen alumiinierä on siirretty verovarastoon. Näin ollen MMOy:n ei tule maksaa arvonlisäveroa maahantuonnista eikä myöskään alumiinin myynnistä asiakkaalleen.
- MMOy on taas tekemässä kauppoja Afrikkaan liittyen. Tällä kertaa kauppaketju olisi kuitenkin vähän mutkikkaampi, sillä tavarat on Afrikasta ostamassa omissa nimissään saksalainen agentuuri, jonka on myös tarkoitus hoitaa metallien maahantuonti Saksaan ennen myyntiä MMOy:lle. MMOy puolestaan on myymässä metallit saksalaiselle asiakkaalleen. Koska MMOy ei tule toimimaan maahantuojana Saksassa, kauppatilanteeseen ei pitäisi liittyä mitään sen kummempaa ja MMOy voi veloittaa asiakastaan ilman arvonlisäveroa.
Oikein

Väärin
Kysymys 4 / 5

4. Kysymys
MMOy:llä on Suomessa palkkalistoillaan nykyään myös pari asennushenkilöä, ja yhtiö on jo jonkun aikaa tarjonnut asiakkailleen tiettyjä metallituotteita myös asennuksineen, tarvittaessa asennustöissä on käytetty myös aliurakoitsijaa. Nyt MMOy:n kyseiset asennetut tuotteet ovat herättäneet kiinnostusta myös ulkomaisissa asiakkaissa, ja MMOy on tähän toimintaan liittyen suunnittelemassa myös uuden tuotantolinjaston hankintaa, joten eipä muuta kuin ALV-kysymyksiä pohtimaan. Tilitoimiston Liisa onkin jo opastanut, että tässä pitää nyt olla tarkkana.
- MMOy:n norjalainen asiakas olisi halukas tilaamaan MMOy:ltä erän metallikalusteita paikoilleen asennettuna Norjassa. Asiakkaan kanssa käytyjen keskustelujen perusteella MMOy hoitaisi tavaran kuljetuksen Norjaan, mutta asiakas vastaisi maahantuonnista Norjassa. Näin ollen MMOy voisi veloittaa asiakasta koko myynnistä ilman Suomen arvonlisäveroa.
- Koska em. norjalainen asiakas hoitaisi tavaran maahantuonnin Norjaan, MMOy:lle ei voi syntyä myynnin osalta ALV-velvoitteita myöskään Norjassa.
- MMOy on neuvottelemassa sveitsiläisen toimittajan kanssa uuden metallituotteiden tuotantolinjaston ostosta Sveitsistä. Linjasto ostettaisiin asennettuna MMOy:n tiloihin Suomessa ja myyjä vastaisi asennuksesta, ilmeisesti ainakin osin alihankkijoita käyttäen. Martta on Liisan kanssa pohtinut asiaa siten, että parasta olisi, jos MMOy toimisi tavaroiden maahantuojana Suomessa, sillä tällöin ALV-käsittely olisi selvä ainakin itse tavaran osalta ja kyseessä olisi MMOy:n arvonlisäveroton osto.
- Sveitsiläinen myyjä näyttää kuitenkin olevan Suomessa ALV-rekisterissä ja myyjän edustaja on todennut, että lähtökohtaisesti he haluaisivat hoitaa tavaran maahantuonnin ja veloittaa koko myynnin eli sekä tavaran että asennuksen Suomen arvonlisäverolla. Koska myyjän ALV-rekisteröinti näyttää YTJ:n perusteella olevan kunnossa, menettelyn pitäisi olla oikein ja riskitön MMOy:n näkökulmasta.
Oikein

Väärin
Kysymys 5 / 5

5. Kysymys
Viimeisenä asiana mietintämyssyssä on MMOy:n uusi aluevaltaus, nimittäin laivatoimitukset. Yhtiö on alkanut toimittaa metalliosia niin jo liikenteessä oleville kuin telakoilla rakennettavina oleville vesialuksille.
- MMOy on aikeissa myydä metalliosia suomalaisella telakalla rakennettavana olevalle vesialukselle. MMOy toimittaa osat varastoon telakalle ja veloittaa osista telakalla toimivaa alihankkijaa. Koska on selvää, että metalliosat tullaan käyttämään kyseessä olevan yli 10-metrisen aluksen rakentamisessa, myynti on veroton myynti verottomalle vesialukselle.
- MMOy on myymässä vastaavia metalliosia myös saksalaiselle telakalle siellä rakennettavana olevalle alukselle. Tilanne on pohdintojen jälkeen yllättäen se, että verottomuus ei nyt sovellu, koska MMOy ei vastaa metalliosien asennuksesta, eikä alus tietenkään vielä ole kansainvälisessä liikenteessä. MMOy:n tulee siten veloittaa saksalaista asiakasta Suomen arvonlisäverolla, vaikka tämä on toimittanut MMOy:lle saksalaisen ALV-tunnisteensa.
- Nyt on käsillä hieno projekti, erityisesti kulttuuriarvoiltaan. MMOy on nimittäin valittu toimittajaksi vanhan, Saimaan aalloilla vuosikymmeniä seilanneen 80-jalkaisen perinnealuksen kunnostamishankkeessa. MMOy toimittaa alukseen lähes kaikki uudet metalliosat ja vastaa myös niiden asentamisesta sekä vanhojen osien irrottamisesta. Harmillisesti MMOy:n tulee kuitenkin veloittaa asiakkaana olevaa perinnelaivayhdistystä arvonlisäverolla, koska alus ei ole ollut eikä tulekaan olemaan ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä.
- MMOy on toimittanut metallisia varaosia suomalaisessa satamassa olevalle valtamerialukselle ja on saanut toimituksesta laivanvarustamon antaman selvityksen. Alus on selvästikin ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä ja kyseessä olevat varaosat käytetään aluksen kuluneiden osien vaihtamiseen eli kyseessä on aluksen varustaminen. Epävarmuutta ALV-käsittelyn suhteen aiheuttaa kuitenkin se, että MMOy on saanut ohjeet laskuttaa varaosista laivanvarustamon agenttia, ei siis suoraan laivan omistajaa. Martta on tilitoimiston Liisan avulla kuitenkin päätynyt siihen, että varaosat voidaan laskuttaa ilman arvonlisäveroa.
Oikein

Väärin

Moduuli 3: EU:n ulkopuolisen tavarakaupan arvonlisäverotus, laivatoimitukset ja muita erityistilanteita – vanha

Moduuli 3: EU:n ulkopuolisen tavarakaupan arvonlisäverotus, laivatoimitukset ja muita erityistilanteita – vanha

Tehtävän yhteenveto

Information

Tulokset

Tulokset

Kategoriat

1. Kysymys

2. Kysymys

3. Kysymys

4. Kysymys

5. Kysymys