KLT-tentti 2020: Oikeustieteen osio

Tässä pääset vastaamaan vuoden 2020 KLT-tentin ensimmäiseen tenttiosioon.

Tentissä vastausaika on ollut 2 tuntia.

Tenttiosiossa on 5 tehtävää alakohtineen ja 11 monivalintatehtävää. Osiosta voi saada maksimissaan 50 pistettä.

- Monivalintatehtävät: Yhteensä 22 pistettä. Lue tehtävät huolellisesti. Jokaiseen esitettyyn kysymykseen tai väitteeseen on vain yksi oikea vaihtoehto: a., b., c. tai d. Oikeasta vastauksesta saat kaksi pistettä (+ 2). Väärästä vastauksesta vähennetään puoli pistettä (– 0,5). Vastaamatta jättäminen tuottaa nolla pistettä (0). Monivalintatehtävien kokonaispistemäärän minimi on 0 pistettä, vaikka yksittäisten vastausten summa olisi negatiivinen.

KAIKKIA TEHTÄVIÄ KOSKEVA SÄÄNTÖ: Tehtävien ratkaisuissa pelkkä lakipykälään viittaaminen ei riitä, vaan vastauksesta tulee ilmetä, että olet ymmärtänyt asian ja osaat tulkita ja soveltaa sitä oikein. Kaikkien vastausten tulee olla perusteltuja.

TEHTÄVÄ 1

Yhteensä 6 pistettä

3 alakohtaa, kustakin 2 pistettä

A Oy myy ja vuokraa veneitä. Yhtiön tilikautena on kalenterivuosi. Yhtiön koko osakekannan omistaa Matti Mattila. Yhtiön vuoden 2019 verotusta valmisteltaessa havaitaan vuoden 2019 aikana tapahtuneen seuraavaa:

a) A Oy osti Matti Mattilalta tämän omistaman varastorakennuksen 250 000 euron hinnalla. Matti oli kolme vuotta aikaisemmin ostanut rakennuksen 150 000 euron hinnalla, joka on edelleen rakennuksen käypä arvo. Matti ei omistusaikanaan ollut tehnyt rakennuksesta poistoja. A Oy teki ostamastaan rakennuksesta vuoden 2019 verotuksessa enimmäismääräisen 7 %:n poiston.

b) A Oy osti Matti Mattilalta maahantuontiyhtiö Import Oy:n osakkeet 200 000 euron hinnalla. Osakkeiden käypä arvo oli 120 000 euroa. Matti oli ostanut osakkeet 100 000 euron hinnalla.

c) A Oy myi Matti Mattilalle 10 000 eurolla (+alv) veneen, jonka normaali myyntihinta oli 50 000 euroa (+alv).

Arvioi, miten edellä mainitut seikat vaikuttavat A Oy:n ja Matti Mattilan tuloverotukseen (varainsiirtoveroon tai arvonlisäveroon liittyviä näkökohtia ei tarvitse ottaa huomioon).

(Kirjoita vastaus ja perustelu alle. Mallivastaus näkyy vain silloin, kun täytät vastauksesi alle.)

Tälle vastaukselle myönnetään täydet pisteet automaattisesti, mutta se voidaan tarkistaa ja säätää lähettämisen jälkeen.

TEHTÄVÄ 2

Yhteensä 6 pistettä

2 alakohtaa, a) 4 pistettä, b) 2 pistettä

Vastaa kysymyksiin tehtävänannon mukaisesti. Perustele vastauksesi.

B Oy:n, jonka tilikautena on kalenterivuosi, koko osakekanta myytiin uudelle omistajalle 2.1.2020 allekirjoitetulla kauppakirjalla.

a) B Oy:n toiminta oli vuosina 2017 ja 2018 ollut tappiollista: sille on vahvistettu tappiota

vuodelta 2017 70 000 euroa
vuodelta 2018 60 000 euroa.

Uuden omistajan tehdessä B Oy:n veroilmoitusta vuodelta 2019 kävi ilmi, että yhtiölle syntyi vuonna 2019 verotettavaa tuloa 80 000 euroa. Vuonna 2020 verotettavaa tuloa tulee syntymään 120 000 euroa. Saako B Oy vähentää vuosien 2019 ja 2020 tuloista vuosilta 2017 ja 2018 vahvistetut tappiot?

b) B Oy:llä on tytäryhtiö C Oy, jonka osakkeista B Oy omistaa 60 %:n osuuden. C Oy:lle vahvistettiin 50 000 euron tappio vuodelta 2019. Vaikuttaako B Oy:n osakekannan kauppa C Oy:n oikeuteen vähentää tappio myöhempien vuosien tuloista?

(Kirjoita vastaus ja perustelu alle. Mallivastaus näkyy vain silloin, kun täytät vastauksesi alle.)

Tälle vastaukselle myönnetään täydet pisteet automaattisesti, mutta se voidaan tarkistaa ja säätää lähettämisen jälkeen.

TEHTÄVÄ 3

Yhteensä 6 pistettä

3 alakohtaa, kustakin 2 pistettä

D Oy harjoittaa yksinomaan arvonlisäverollista liiketoimintaa. Rahavaroja saadakseen D Oy joutui syyskuussa 2020 myymään seuraavia yksittäisiä omaisuuseriään (Huom! Mikään myynneistä ei liittynyt liikkeen tai liikkeen osan luovutukseen, eikä AVL 19a §:n soveltumista siten tarvitse arvioida):

a) D Oy myi teollisuusalueella olevan tontin ja sillä olevan varastorakennuksen. D Oy oli itse rakennuttanut varastorakennuksen ja se oli valmistunut heinäkuussa 2009. Tuolloin D Oy vähensi kaikki rakentamiskustannuksiin sisältyneet arvonlisäverot. Valmistumisen jälkeen rakennukseen on tehty vain vähäisiä vuosikuluina käsiteltyjä korjauksia, sen sijaan mitään laajennus- tai perusparannustöitä ei ole tehty.

b) D Oy myi traktorin, jota yhtiö on käyttänyt tuotantolaitoksensa varastokentän lumi- ja puhtaanapitotöissä. D Oy oli ostanut traktorin vuonna 2016 käytettynä Keijo K:lta, joka ei ollut arvonlisäverovelvollinen ja joka oli käyttänyt traktoria vain omakotitalon pihanhoidossa. Kauppahintaan 2016 ei siten sisältynyt arvonlisäveroa eikä D Oy tuolloin tehnyt arvonlisäverovähennystä.

c) D Oy myi toimitusjohtajan työsuhdeautona käytetyn henkilöauton, jota toimitusjohtaja on käyttänyt paitsi työhön liittyvillä matkoilla, myös kodin ja työpaikan välisillä matkoilla. Henkilöauto oli ostettu vuonna 2017 eikä D Oy ollut tehnyt sen hankintahinnasta arvonlisäverovähennystä.

Miten näitä syyskuussa 2020 tapahtuneita myyntejä käsitellään arvonlisäverotuksessa?

(Kirjoita vastaus ja perustelu alle. Mallivastaus näkyy vain silloin, kun täytät vastauksesi alle.)

Tälle vastaukselle myönnetään täydet pisteet automaattisesti, mutta se voidaan tarkistaa ja säätää lähettämisen jälkeen.

TEHTÄVÄ 4

Yhteensä 7 pistettä

2 alakohtaa, a) 3 pistettä, b) 4 pistettä

Vastaa kysymyksiin tehtävänannon mukaisesti.

Henkilöt A ja B omistavat yhdessä tasaosuuksin osakeyhtiö C:n. Osakeyhtiö C tarvitsee lisärahoitusta tulevia investointeja varten ja pankki ei ole halukas luotottamaan yhtiötä, elleivät osakkeenomistajat sijoita yhtiöön omaa pääomaa 100 000 euroa. A ja B ovat päättäneet osakeannista, jonka perusteella kumpikin merkitsisi 50 uutta osaketta 1 000 euron kappalehintaan. Yhtiöllä ei ole tilintarkastajaa.

Henkilöllä A on sijoitettavaksi yhtiöön 50 000 euroa. Henkilö B:n taloudellinen tilanne on heikompi ja hän on ehdottanut, että hän merkitsisi osakkeita siten, että hän maksaisi rahana 10 000 euroa, sekä antaisi 40 000 euron arvoisia omistamiaan toisen osakeyhtiön osakkeita yhtiölle C. A ja B ovat kirjanneet yhtiökokouksen osakeantipäätökseen, että B maksaa osakkeiden merkintähinnasta 10 000 rahana ja loppuosan 40 000 muuna omaisuutena edellä kuvatulla tavalla. Yhtiökokouksen päätökseen he ovat liittäneet selvityksen, jossa on yksilöity B:n yhtiölle antamat osakkeet ja sillä suoritettava maksu sekä selvitetty omaisuuden arvostamiseen vaikuttavat seikat ja omaisuuden arvostamisessa noudatetut menetelmät.

A ja B tiedustelevat sinulta seuraavia asioita:

a) Mistä osakkeiden maksamisesta muulla kuin rahalla on kysymys ja voiko siitä seurata jotain erityisiä vastuita osakkeita merkitsevälle B:lle?

b) A ja B ovat tekemässä rekisteri-ilmoitusta uusista osakkeista. He ovat siinä vakuuttaneet, että osakeannissa on noudatettu osakeyhtiölain säännöksiä. Mitä muuta heidän tulee liittää rekisteriviranomaiselle toimitettavaan selvitykseen?

(Kirjoita vastaus ja perustelu alle. Mallivastaus näkyy vain silloin, kun täytät vastauksesi alle.)

Tälle vastaukselle myönnetään täydet pisteet automaattisesti, mutta se voidaan tarkistaa ja säätää lähettämisen jälkeen.

TEHTÄVÄ 5

Yhteensä 3 pistettä

3 alakohtaa, kustakin 1 piste

Sopimusvapaus pitää sisällään erilaisia seikkoja. Täydennä seuraavat lauseet siitä, mitä sopimusvapauden elementit tarkoittavat.

a) Valintavapaus tarkoittaa vapautta…

b) Sisältövapaus tarkoittaa vapautta…

c) Päätäntävapaus tarkoittaa vapautta…

(Kirjoita vastaus ja perustelu alle. Mallivastaus näkyy vain silloin, kun täytät vastauksesi alle.)

Tälle vastaukselle myönnetään täydet pisteet automaattisesti, mutta se voidaan tarkistaa ja säätää lähettämisen jälkeen.

MONIVALINTATEHTÄVÄT

KYSYMYS 1

Pekka osti tammikuun 2020 alussa sijoitusasunnon, johon hän sai heti vuokralaisen. Muita vuokrattavia asuntoja Pekalla ei ole. Minkä seuraavista menoista Pekka saa tuloverotuksessa vuokratulosta vähentää?

a. Huoneiston hankintamenon perusteella maksamansa varainsiirtoveron.
b. Menot huoneiston perusparannuksesta, jossa huoneiston vaatehuoneen tilalle rakennettiin sauna, jollaista huoneistossa ei ennen ollut.
c. Asunto-osakeyhtiön lainanhoitoaan varten perimän pääomavastikkeen, jonka asunto-osakeyhtiö tulouttaa omassa kirjanpidossaan.
d. Asunto-osakeyhtiön sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon yhtiön maksuvalmiuden turvaamiseksi tekemänsä sijoituksen.

KYSYMYS 2

Liisa on ottanut pankkilainan ostaakseen elinkeinotoimintaa harjoittavan avoimen yhtiön yhtiömiesosuuden. Miten lainan korkoa käsitellään Liisan tuloverotuksessa?

a. Lainan korko vähennetään Liisan osuudesta avoimen yhtiön elinkeinotulosta ennen tulo-osuuden jakamista pääomatuloon ja ansiotuloon.
b. Lainan korosta 15 prosenttia vähennetään Liisan pääomatuloista.
c. Lainan korko vähennetään kokonaisuudessaan Liisan pääomatuloista.
d. Lainan korko vähennetään Liisan ansiotuloista.

KYSYMYS 3

Matti on vuonna 2009 ostanut tontin, jonka ostohinta hankintakuluineen oli 50 000 euroa. Tontin käypä arvo on nyt 200 000 euroa. Hän myy tontin 160 000 euron kauppahinnalla Sijoitus Oy:lle, jonka koko osakekannan hän itse omistaa. Kuinka suuri verotettava luovutusvoitto Matille syntyy?

a. 96 000 euroa
b. 110 000 euroa
c. 120 000 euroa
d. 150 000 euroa

KYSYMYS 4

Missä seuraavista tapauksista yritys voi vähentää kuluihin sisältyvän arvonlisäveron?

a. Yritys järjestää kesätapahtuman, jonne kutsutaan yrityksen suurimmat asiakkaat.
b. Yritys järjestää pikkujoulujuhlan koko henkilökunnalleen.
c. Yritys järjestää työntekijälle taksikuljetuksen työpaikalta kotiin silloin, kun työvuoro päättyy sellaisena aikana, jolloin julkista liikennettä ei ole käytettävissä.
d. Yritys hankkii uudet talvirenkaat toimitusjohtajan työsuhdeautona olevaan henkilöautoon.

KYSYMYS 5

Kiinteistö Oy:n liikerakennus valmistui 1.1.2017. Rakentamiskustannusten arvonlisäverot olivat yhteensä 500 000 euroa. Kiinteistö Oy ei vähentänyt arvonlisäveroa, koska vuokralaiseksi tuli alusta alkaen pankki, joka käytti tiloja yksinomaan arvonlisäverottomien rahoituspalvelujen tuottamiseen. Vuoden 2021 alusta vuokralainen vaihtuu. Vuokralaiseksi tulee 10 vuoden vuokrasopimuksella insinööritoimisto, jonka toiminta on kokonaisuudessaan arvonlisäverollista. Jos Kiinteistö Oy hakeutuu vuokrauksesta arvonlisäverovelvolliseksi, vuoden 2021 aikana Kiinteistö Oy

a. ei saa vähentää vuosien takaista rakentamiskustannusten arvonlisäveroa lainkaan
b. saa vähentää rakentamiskustannusten arvonlisäveroa 50 000 euroa
c. saa vähentää rakentamiskustannusten arvonlisäveroa 100 000 euroa
d. saa vähentää rakentamiskustannusten arvonlisäveroa 500 000 euroa.