Ennakkotehtävä

1. Kysymys vuodelta 2020. Yhteensä 6 pistettä: 2 alakohtaa, a) 4 pistettä, b) 2 pistettä.

Vastaa kysymyksiin tehtävänannon mukaisesti. Perustele vastauksesi.

B Oy:n, jonka tilikautena on kalenterivuosi, koko osakekanta myytiin uudelle omistajalle 2.1.2020 allekirjoitetulla kauppakirjalla.

a) B Oy:n toiminta oli vuosina 2017 ja 2018 ollut tappiollista: sille on vahvistettu tappiota

• vuodelta 2017            70 000 euroa
• vuodelta 2018            60 000 euroa.

Uuden omistajan tehdessä B Oy:n veroilmoitusta vuodelta 2019 kävi ilmi, että yhtiölle syntyi vuonna 2019 verotettavaa tuloa 80 000 euroa. Vuonna 2020 verotettavaa tuloa tulee syntymään 120 000 euroa. Saako B Oy vähentää vuosien 2019 ja 2020 tuloista vuosilta 2017 ja 2018 vahvistetut tappiot?

b) B Oy:llä on tytäryhtiö C Oy, jonka osakkeista B Oy omistaa 60 %:n osuuden. C Oy:lle vahvistettiin 50 000 euron tappio vuodelta 2019. Vaikuttaako B Oy:n osakekannan kauppa C Oy:n oikeuteen vähentää tappio myöhempien vuosien tuloista?

2. Kysymys vuodelta 2019. Yhteensä 6 pistettä.

A Oy harjoittaa tukkukauppaa. Yhtiöllä on jo kymmenen vuoden ajan ollut kokonaan omistettu tytäryhtiö A-Kiinteistö Oy, jolta vuokratulla toimitilakiinteistöllä A Oy on harjoittanut liiketoimintaansa.

Nyt A Oy:n tarkoituksena on toteuttaa järjestely, jossa myös yhtiön tukkukauppaliiketoiminta luovutetaan tälle jo olemassa olevalle tytäryhtiölle. Tytäryhtiön nimi muutetaan samalla A-Liiketoiminta Oy:ksi. Kaikki työntekijät siirtyvät liiketoiminnan mukana tytäryhtiön palvelukseen. A Oy jää järjestelyn jälkeen vain osakkeita omistavaksi holdingyhtiöksi. Rakenne on järjestelyn jälkeen siis seuraava:

Tytäryhtiöllä on jo entuudestaan ollut hallussaan omia osakkeitaan, jotka se antaa A Oy:lle vastikkeeksi saamastaan liiketoiminnasta. Uusia osakkeita ei siis anneta. Osakevastikkeen lisäksi tytäryhtiö maksaa A Oy:lle rahavastiketta, jonka määrä vastaa 10 %:ia siirtyneestä varallisuudesta.

Vaihto-omaisuus muodostaa valtaosan tukkukauppaliiketoiminnan varoista. Jotta tytäryhtiön tase ei paisuisi liian suureksi, puolet vaihto-omaisuudesta jätetään siirtämättä A-Liiketoiminta Oy:lle. A Oy myy itselleen jäävän vaihto-omaisuuden loppuun itse.

A Oy:lle vahvistetut, vähentämättä olevat tappiot siirretään tytäryhtiölle, koska tappiot ovat syntyneet tukkukauppatoiminnassa.

A Oy toivoo, että sille ei järjestelyssä aiheutuisi tuloveroseuraamuksia.

Anna edellä esitettyjen seikkojen pohjalta vero-oikeudellinen arviosi A Oy:n suunnittelemasta järjestelystä.

Huomaathan, että vastauksesi tallentuvat tälle sivulle ainoastaan silloin, kun et klikkaa kohtaa Päätä tehtävät. Jos haluat palata omiin vastauksiisi Teams-koulutuksen aikana tai sen jälkeen, älä siis päätä tehtäviä.