Ennakkoperinnän ja sosiaalivakuuttamisen tehtävät 2020

TEHTÄVÄ 1: LUONTOIS- JA HENKILÖKUNTAEDUT VEROTUKSESSA

Yhteensä 10 pistettä

5 alakohtaa, kustakin 2 pistettä

Antti työskentelee liikkeenjohdon konsulttina MoniKonsultointi Oy:n (jäljempänä MK Oy) palveluksessa. MK Oy palkitsee hänet mahtavilla työsuhde-eduilla. Eräänä päivänä Antti saapuu luoksesi ja pyytää sinua kertomaan hänelle, kuinka paljon hänelle syntyy verotettavaa tuloa hänen muuna kuin rahana saamistaan eduista.

Tehtävänanto:

Laske Antin syyskuussa muuna kuin rahana saamien etujen verotusarvot. Merkitse näkyviin kaikki verotusarvojen laskemiseksi tarpeelliset laskutoimitukset.

Antilla on ollut syyskuussa 2020 käytössään seuraavat MK Oy:n tarjoamat edut:

a) Antti asuu perheensä kanssa työnantajan vuokraamassa osakehuoneistossa Helsingin Eirassa (postinumeroalue 00150). Asunnon pinta-ala on hulppeat 120 neliömetriä. MK Oy maksaa myös kaikki asunnon sähkölaskut.

b) Antilla on käytössään MK Oy:n hänelle tarjoama vuonna 2017 käyttöön otettu henkilöauto. Auton uushankintahinta on 81 000 euroa ja siihen on hankittu lisävarusteita 4 000 eurolla. Antti on syyskuun aikana ajanut autolla yksityisajoja 500 kilometriä ja työajoja 1400 kilometriä. Ajetut kilometrit näkyvät Antin tunnollisesti ylläpitämästä sähköisestä ajopäiväkirjasta, jonka tietojen perusteella hänen autoetunsa verotusarvo on aina laskettu. Antti maksaa itse auton polttoaineet.

c) MK Oy on saanut syyskuussa järjestettyä Antin käyttöön autotallipaikan aivan hänen kotitalonsa vierestä Helsingin Eirasta (postinumeroalue 00150). Paikka on hankittu mukavasta lämpimästä autotallista. Paikka on ollut Antin käytössä syyskuun 16. päivästä alkaen eli yhteensä 15 päivän ajan kuukauden aikana. Antti on tosin pitänyt autoaan paikalla syyskuussa vain kolmena päivänä.

d) Antilla on käytössä Ruoka-Äppi -mobiilimaksuväline, jolla hän voi kätevästi maksaa työpäivän aikaiset ateriansa. MK Oy on syyskuussa ladannut tälle maksuvälineelle saldoa 10 euroa kutakin syyskuun työpäivää kohden eli yhteensä 200 euroa. MK Oy on perinyt tästä hyvästä Antin nettopalkasta 6,80 euroa ateriaa kohden eli yhteensä 136 euroa. Antti on käyttänyt koko saldon.

e) Antti on päättänyt siirtyä julkisen liikenteen käyttöön. MK Oy on syyskuun alussa ladannut Antin käytössä olevalle Matka-Äppi -mobiilimaksuvälineelle saldoa 450 euroa, jonka voi käyttää julkisen liikenteen matkalippujen ostoon. Tämän saldon Antti on käyttänyt kokonaisuudessaan 1.9.2020, kun hän on ostanut omalle henkilökohtaiselle matkakortilleen saldoa, jolla voi maksaa matkoja.

TEHTÄVÄ 2: MATKAKUSTANNUSTEN KORVAUKSET VEROTUKSESSA

Yhteensä 10 pistettä

4 alakohtaa, a) 2 pistettä, b) 2 pistettä, c) 3 pistettä, d) 3 pistettä

Vastuullasi on Reissulivei Oy:n (jäljempänä R Oy) matkalaskujen käsittely. Eräänä päivänä R Oy:n työntekijä insinööri Kalle Kiertäväinen pyytää sinua kertomaan, mitä matkoista aiheutuneita kustannuksia R Oy voi korvata hänelle verovapaasti. Kalle asuu Tampereella ja työskentelee vakituisesti R Oy:n Tampereen toimipaikassa.

Tehtävänanto:

Merkitse vastauslomakkeella olevaan taulukkoon kustakin matkasta verovapaasti korvattavissa olevien matkakustannusten enimmäismäärät ja niiden laskemiseksi tarvittavat laskutoimitukset korvaustyypeittäin. Jos jotakin korvaustyyppiä ei voida maksaa verovapaasti, kirjoita taulukon kohtaan ”EI KORVAUKSIA”. Tyhjä kohta tulkitaan vääräksi vastaukseksi.

a) Tutustumismatka Ylöjärvelle

Kalle on käynyt 2.9.2020 tutustumiskäynnillä R Oy:n uudessa toimipaikassa Ylöjärvellä. Kalle lähti Ylöjärven toimipaikkaan kello 9.00 kotoaan Tampereelta ja palasi kotiinsa kello 16.00. Matkan Kalle teki omalla henkilöautollaan. Kallen kotoa on matkaa Ylöjärven toimipaikkaan 8 kilometriä, joten edestakaisesta matkasta kertyi yhteensä 16 ajokilometriä. Pysäköinnistä matkalla joutui maksamaan 4 euroa.

Ylöjärven toimipaikassa oltiin tarjoilujen suhteen pihejä, eikä siellä tarjottu Kallelle muuta kuin kahvia ja keksiä. Kalle ratkaisi ongelman käymällä lounasaikaan syömässä toimipaikan vieressä olevassa pikaruokaravintolassa. Kalle maksoi aterian R Oy:ltä saamallaan lounassetelillä. Kallesta tuntuu, että tämä oli ensimmäinen ja viimeinen kerta, kun hän vierailee Ylöjärven toimipaikassa.

b) Markkinointimatka Nokialle

Kalle on tehnyt 4.9.2020 markkinointimatkan R Oy:n asiakasyrityksen Nokialla oleviin toimipaikkoihin T1 ja T2. Kalle lähti matkaan Nokialle kotoaan Tampereelta klo 7.30 ja palasi kotiinsa kello 20.00. Aamupäivän Kalle vietti toimipaikassa T1, jonne oli hänen kotoaan 13 kilometrin matka. Kalle jatkoi kello 11.00 toimipaikasta T1 toimipaikkaan T2, joka oli 25 kilometrin päässä hänen kotoaan.

Kesken iltapäivän Kallen kannettavasta tietokoneesta loppui akku, minkä vuoksi hän ajeli kello 14.30 pikaisesti R Oy:n Tampereen toimipaikkaan, nappasi työpisteeltään virtajohdon ja ajoi saman tien takaisin Nokialle.

Kalle teki matkan omalla henkilöautollaan. Kallen matkareitti ja ajetut kilometrit ovat seuraavat:

Tampere – Nokia T1 (13 km); Nokia T1 – Nokia T2 (12 km); Nokia T2 – Tampere (30 km);

Tampere – Nokia T2 (30 km); Nokia T2 – Tampere (25 km).

Toimipisteessä T2 Kallelle tarjottiin maittava ateria, mutta iltapäiväkahvit jäivät väliin tietokoneen virtajohdon hakemisen vuoksi. Harmillista.

c) Markkinointimatka Kuopioon ja Ouluun

Kalle on tehnyt 9.9.2020–11.9.2020 markkinointimatkan R Oy:n asiakasyritysten toimipaikkoihin Kuopioon ja Ouluun. Matka on alkanut R Oy:n Tampereen toimipaikasta tiistaina 9.9.2020 kello 16.00 ja päättynyt Kallen kotiin Tampereelle torstaina 11.9.2020 kello 21.00.

Kalle teki matkan vaimonsa autolla. Kallen matkareitti ja ajetut kilometrit ovat seuraavat:

Tampere – Kuopio (295 km); Kuopio – Oulu (290 km); Oulu – Tampere (490 km).

Kuopiolainen asiakasyritys tarjosi Kallelle keskiviikkona lounasaikaan (klo 11.00–12.00) runsaan kokouslounaan ja iltapäivällä pullakahvit. Oululainen asiakasyritys tarjosi Kallelle keskiviikkona myöhään illalla (klo 22.00–24.00) kolmen ruokalajin illallisen kaupungin parhaassa ravintolassa ja torstaina lounasaikaan (klo 11.00–12.00) tuhdin aterian. Oulun ja Tampereen välisellä ajomatkalla Kallea alkoi kuitenkin hiukoa. Niinpä hän osti torstaina iltaseitsemän aikaan matkan varrella olleelta huoltoasemalta tuhdit makkaraperunat, jotka hän maksoi R Oy:ltä saamallaan lounassetelillä.

Ensimmäisen matkalla vietetyn yön Kalle majoittui kuopiolaisessa hotellissa. Majoitus maksoi 150 euroa. Toisen matkalla vietetyn yön Kalle majoittui veljensä luona Oulussa. Majoitus veljen luona ei luonnollisestikaan maksanut mitään. Kalle vei kuitenkin veljelleen ja tämän vaimolle 18 euron hintaisen kukkakimpun kiitokseksi majoituksesta.

d) Kokousmatka Saksaan

Kalle on tehnyt 23.9.2020–25.9.2020 kokousmatkan Saksaan R Oy:n sikäläisen alihankkijan toimipaikkaan. Reissu oli todella raskas. Kalle lähti kotoaan töihin R Oy:n Tampereen toimipaikkaan keskiviikkona 23.9.2020 kello 7.30 ja teki siellä töitä aina keskiviikkoiltaan kello 19.00 asti. Tampereen toimipaikasta Kalle lähti suoraan lentokentälle kello 19.00 ja lensi Saksaan. Paluulento Suomeen lähti Saksasta perjantaina 25.9.2020 kello 18.00 (Suomen aikaa) ja laskeutui Suomeen kello 20.30. Kalle ajoi lentokentältä suoraan kotiinsa ja saapui sinne perjantaina kello 23.00.

Matkan lentokentälle ja takaisin Kalle teki omalla autollaan. Ajettuja kilometrejä näistä matkoista kertyi yhteensä 350 kilometrin verran. Lentoliput Saksaan ja takaisin maksoivat 900 euroa. Saksassa Kallelle syntyi kustannuksia taksimatkoista lentokentän ja hotellin välillä sekä taksimatkoista hotellilta alihankkijan toimipaikkaan ja takaisin yhteensä 400 euroa.

Matkalla käydyt neuvottelut sujuivat Kallen mielestä mainiosti. Sen sijaan tarjoilujen puolesta matka olisi täysi floppi. Kallelle ei tarjottu ensimmäistäkään kunnon ateriaa. Paluulennolla Kalle sai sentään syödä lentolipun hintaan sisältyneen aterian, joka tosin tarjottiin vasta 19.30 eli vain vähän ennen Suomeen saapumista.

Saksassa Kalle majoittui hotellissa. Hotellimajoitus maksoi 320 euroa yöltä eli yhteensä 640 euroa. Tämä oli Kallen mielestä törkeän kallista, koska hotellin hinta ei sisältänyt edes aamiaista, vaan siitä piti maksaa kumpanakin aamuna 25 euroa omasta pussista.

TEHTÄVÄ 3: SOSIAALIVAKUUTTAMINEN

Yhteensä 10 pistettä

Tehtäväanto:

Lue jäljempänä olevat palkan, palkkion tai korvauksen maksuperusteet työntekijöille ja merkitse vastauslomakkeelle,

mitä sosiaalivakuutusmaksuja työnantajan on siitä maksettava tai perittävä.

Vastaa lomakkeen kaikkiin kohtiin.

• Merkitse Kyllä, jos työnantajan on maksettava kyseinen vakuutusmaksu tai perittävä se työntekijältä.
• Merkitse Ei, jos työnantajan ei ole maksettava tai perittävä kyseistä vakuutusmaksua.

Ota kantaa seuraaviin työnantajan sosiaalivakuutusmaksuihin:

• Työnantajan sairausvakuutusmaksu
• Työntekijän eläkevakuutusmaksu (TyEL)
• Työttömyysvakuutusmaksu
• Työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksu

Ota kantaa seuraaviin työntekijän sosiaalivakuutusmaksuihin:

• Työntekijän eläkemaksu
• Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu

Oletuksena on, että palkan, palkkion tai korvauksen saaja on 30–60-vuotias, jollei tehtävässä muuta kerrota.

Maksetut palkat, palkkiot ja korvaukset

1. Yritys on palkannut kesätyöntekijä Elsan kesä-, heinä- ja elokuuksi. Elsa täyttää 16 vuotta 2.5.2020. Elsan kuukausipalkka on 850 euroa.
2. Yritys maksaa hallituksen jäsenille kokouspalkkioita 1 000 euroa kullekin.
   • a) Paavo on osakeyhtiön pääosakas ja hänellä on YEL-vakuutus.
   • b)Raija on hallituksen ulkopuolinen jäsen ja ns. hallitusammattilainen. Yritys on ottanut työntekijän eläkelain 8 §:ssä tarkoitetun vapaaehtoisen vakuutuksen Raijalle.
   • c) Sakari on henkilöstön edustaja hallituksessa. Hän on myös toimihenkilöiden luottamusmies.
3. Yrityksessä on toiminnan kehittämistä koskeva suunnittelutilaisuus. Tilaisuudessa on eri alojen asiantuntijoita pitämässä luentoja asiakaspalvelun laadun parantamisesta. Luennoista maksetaan palkkioita seuraaville henkilöille:
   • a) Leena on yrityksen myyntipäällikkö, palkkio on 500 euroa.
   • b) Virpi on yrityksen suurimman asiakkaan ostopäällikkö, palkkio on 750 euroa.
4. Jouko on ollut pitkään sairaana ja hän saa vuosilomalain 7 a §:n mukaisia lisävapaapäiviä lomanmääräytymisvuodelta 1.4.2019–31.3.2020. Jouko pitää kaksi viikkoa lisävapaata heinäkuussa 2020. Hänelle maksetaan lisävapaapäiviltä säännöllisen työajan palkkaa vastaava korvaus 2 250 euroa.
5. Työnantaja tarjoaa yrityksen kaikille työntekijöille mahdollisuuden tilata yhden aikakauslehden vuosikerran kotiinsa. Työntekijä voi valita 20 eri aikakauslehdestä haluamansa. Esko tilaa Kauppalehden, jonka vuositilauksen hinta on 360 euroa.
6. Työnantaja on tehnyt palkitsemisjärjestelmän, jossa yrityksen parhaiten menestynyt yksikkö palkitaan kustantamalla sen jäsenet jalkapallon EM-kisoihin. Eri yksiköille on asetettu tulostavoitteet ja niiden ylittämisestä on laadittu yhteismitallinen mittaustapa. Parhaiten menestynyt yksikkö palkitaan matkalla, joka matkaohjelman mukaan on matka ravintolamessuille Tanskaan ja matkalla myös vieraillaan Carlsbergin tehtailla. Näillä ei kuitenkaan ole mitään yhteyttä työnantajan harjoittamaan liiketoimintaan. Helena pääsee matkalle mukaan palkitun yksikön jäsenenä. Lennot Kööpenhaminaan maksavat 500 euroa ja hotellimajoitus 300 euroa työntekijää kohti. Työnantaja oli myös ostanut osallistujille pääsyliput (200 euroa kpl) EM-kisojen Suomen otteluun.
7. Pekka kuuluu yrityskohtaisen voittopalkkiojärjestelmän piiriin. Voittopalkkio maksetaan koko henkilöstölle kerran vuodessa tilikauden päätyttyä. Päätöksen järjestelmän käyttöönotosta ja voittopalkkion maksamisesta tekee yhtiön toimitusjohtaja ja hallitus yhdessä. Voittopalkkion määrä perustuu tuloslaskelman mukaiseen tulokseen. Tulosta kuvaava tunnusluku saadaan tuloslaskelman viimeiseltä, TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO) -riviltä. Työntekijäkohtainen palkkio lasketaan kertomalla työntekijän kuukausipalkka palkkiojärjestelmän tuottamalla prosenttiluvulla. Palkkiojärjestelmään sisältyy sitova ehto, että palkkiota maksetaan, jos tilikauden voitto on yli miljoona euroa. Pekalle maksetaan voittopalkkiota 2 500 euroa.

TEHTÄVÄ 4: KANSAINVÄLINEN VEROTUS JA SOSIAALIVAKUUTTAMINEN

Yhteensä 10 pistettä

10 alakohtaa, kustakin 1 piste

Vastuullasi on Kaukomaa Oy:n (jäljempänä K Oy) ulkomaisen henkilöstön palkka-asiat. Eräänä päivänä K Oy:n henkilöstöpäällikkö pyytää sinua ottamaan kantaa väittämiin, jotka koskevat K Oy:n palveluksessa olleiden ulkomaisten palkansaajien verotusta ja sosiaalivakuuttamista.

K Oy:llä on ollut vuonna 2020 palveluksessa kolme ulkomaista palkansaajaa:

• Saksalainen insinööri Alfred Aspen on työskennellyt K Oy:n palveluksessa 1.3.2020–31.7.2020 välisen ajan. K Oy on maksanut hänelle palkkaa 6 000 euroa kuukaudessa. Alfred on oleskellut Suomessa 8.2.2020–20.8.2020 välisen ajan.
• Ruotsalainen ekonomi Birgit Berg on toiminut K Oy:ssä ei-työsuhteisena hallituksen jäsenenä 1.7.2019–30.6.2020 välisen ajan. K Oy on 15.5.2020 maksanut hänelle tästä toimesta palkkiota 5 000 euroa. Birgit ei ole vuosina 2019–2020 oleskellut lainkaan Suomessa.
• Yhdysvaltalainen opiskelija Connor Carter on tehnyt K Oy:lle muutamia käännöstöitä. K Oy on maksanut hänelle näistä töistä 15.7.2020 palkkaa 400 euroa, 15.9.2020 palkkaa 1 200 euroa ja 1.12.2020 palkkaa 500 euroa. Connor on oleskellut Suomessa 1.7.2020–31.9.2020.

Tehtävänanto:

Ota edellä selostettujen tietojen perusteella kantaa vastauslomakkeella oleviin väittämiin. Oikeasta vastauksesta saa yhden pisteen, väärästä vastauksesta menettää yhden pisteen ja tyhjästä vastauksesta saa 0 pistettä. Tehtävän enimmäispistemäärä on 10 pistettä ja alin mahdollinen pistemäärä on 0 pistettä.

Huom! Koronaviruksesta johtuvia matkustamiskieltoja ei huomioida tehtävässä.

a. Alfred on yleisesti verovelvollinen Suomeen. 

b. Alfredin K Oy:ltä saamaa palkkaa ei veroteta Suomessa, koska verosopimus estää Suomessa alle 183 päivää työskennelleen henkilön palkan verottamisen.

c. Alfred ei kuulu Suomen sosiaaliturvaan, koska hänen vakituinen asuinvaltionsa on Saksa.

d. Alfred voi vuoden 2020 veroilmoituksellaan vaatia ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverotusta (ns. ulkomaisen avainhenkilön verotus).

e. Birgitin K Oy:ltä saamat hallituspalkkiot ovat Suomessa veronalaista tuloa.

f. Birgitille maksetuista hallituspalkkiosta ei tarvitse maksaa sairausvakuutuksen maksuja Suomeen.

g. Birgitille ei ole mahdollista maksaa kilometrikorvauksia verovapaasti, koska hän on rajoitetusti verovelvollinen Suomeen.

h. Connorille 15.7.2020 maksetusta palkasta on perittävä Suomeen 35 prosentin suuruinen lähdevero.

i. Connorille 15.9.2020 maksetusta palkasta ei ole suoritettava työnantajan sairausvakuutusmaksua Suomeen.

j. Connorille 1.12.2020 maksetusta palkasta ei ole maksettava veroa tai sairausvakuutuksen maksuja Suomeen.

TEHTÄVÄ 5: ENNAKONPIDÄTYS, TYÖNTEKIJÄN SOSIAALIVAKUUTUSMAKSUT JA PALKKATIETOILMOITUS

Yhteensä 10 pistettä

3 alakohtaa, a) 4 pistettä, b) 3 pistettä, c) 3 pistettä

Tehtävänanto:

Laskelma ennakonpidätyksestä, työntekijän maksuista ja nettopalkasta

Laske jäljempänä annettujen tietojen perusteella vastauslomakkeen taulukkoon Laatutyö Oy:n lokakuussa 2020 maksamia palkkoja ja muita suorituksia koskevat tiedot. Merkitse taulukkoon näkyviin laskutoimitukset. Jos jotakin työntekijän sosiaalivakuutusmaksua ei ole lainkaan maksettava asianomaisesta suorituksesta, kirjoita vastauslomakkeen kaikkiin asianomaisiin kohtiin ”EI MAKSUA”. Tyhjä kohta tulkitaan vääräksi vastaukseksi.

Tehtävän liitteenä ovat vuonna 2020 sovellettavat työntekijän sosiaalivakuutusmaksujen prosentit.

Palkkatietoilmoituksen tiedot

Täytä lisäksi kunkin henkilön osalta palkkatietoilmoituksen tiedot toiseen vastauslomakkeen taulukkoon. Merkitse taulukkoon vain asianomaisen tulolajin tiedot (tulolajin koodi ja/tai tulolajin virallinen nimi) ja mahdolliset välttämättömät tarkentavat tiedot (esim. autoedun ikäryhmä tai tieto siitä, että kysymys on takaisinperinnästä). Käytä vastauksessasi täydentäviä tulolajeja (200-sarjan tulolajit).

Mahdollisia aikaisemmin annetun ilmoituksen korvaavan ilmoituksen tietoja ei tarvitse merkitä.

Tehtävän liitteenä on luettelo tulorekisterin tulolajien koodeista ja otteita palkkatietoilmoitusta koskevista ohjeista.

TEHTÄVÄ 5 LIITTEET

Liite 1: Työntekijän sosiaalivakuutusmaksut vuonna 2020

Liite 2: Tulorekisterin tulolajikoodit

Liite 3: Tulorekisterin ohje: Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: luontoisedut ja kustannusten korvaukset – kohdat 1.1–1.5

Liite 4: Tulorekisterin ohje: Tietojen korjaaminen tulorekisterissä – kohta 4 Maksetun suorituksen takaisinperintä

Liite 5: Tulorekisterin ohje: Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: työntekijän palkitseminen, yrittäjälle maksettavat suoritukset ja muut erityistilanteet – kohta 3.1 Työkorvaus

Huom! Tehtävä ei ole tehtävissä verkossa. Voit halutessasi katsoa mallivastaukset klikkaamalla “Haluan nähdä mallivastaukset“.